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兩部門發布關于水泥、熟料等資源綜合利用增值稅政策的公告

更新日期: 2019年10月31日 來源: 財政部 【字體:
摘要:自2019年9月1日起,納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。稅人利用磷石膏生產水泥、水泥熟料,繼續按照《財政部 國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號,以下稱財稅〔2015〕78號文件)附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》2.2“廢渣”項目執行。
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? ? 日前,根據財政部、稅務總局發布關于資源綜合利用增值稅政策的公告顯示,自2019年9月1日起,納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。納稅人利用磷石膏生產水泥、水泥熟料,繼續按照《財政部 國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號,以下稱財稅〔2015〕78號文件)附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》2.2“廢渣”項目執行。公告全文如下:
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財政部 稅務總局公告2019年第90號
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  經研究,現將磷石膏資源綜合利用等增值稅政策公告如下:?
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  一、自2019年9月1日起,納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。
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  本公告所稱磷石膏資源綜合利用產品,包括墻板、砂漿、砌塊、水泥添加劑、建筑石膏、α型高強石膏、Ⅱ型無水石膏、嵌縫石膏、粘結石膏、現澆混凝土空心結構用石膏模盒、抹灰石膏、機械噴涂抹灰石膏、土壤調理劑、噴筑墻體石膏、裝飾石膏材料、磷石膏制硫酸,且產品原料40%以上來自磷石膏。
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  納稅人利用磷石膏生產水泥、水泥熟料,繼續按照《財政部 國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》(財稅〔2015〕78號,以下稱財稅〔2015〕78號文件)附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》2.2“廢渣”項目執行。
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  納稅人適用磷石膏資源綜合利用增值稅即征即退政策的其他有關事項,按照財稅〔2015〕78號文件執行。?
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  二、自2019年9月1日起,將財稅〔2015〕78號文件附件《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》3.12“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%。?
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  三、《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號,以下稱財稅〔2015〕73號文件)第二條第一項和財稅〔2015〕78號文件第二條第二項中,“《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目”修改為“《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目”。?
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  四、財稅〔2015〕73號文件第二條第二項和財稅〔2015〕78號文件第二條第三項中“高污染、高環境風險”產品,是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品,但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。?
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  特此公告。??
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財政部? 稅務總局?
2019年10月24日
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附件:

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資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄

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備注:

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1. 概念和定義。

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“納稅人”,是指從事表中所列的資源綜合利用項目的增值稅一般納稅人。

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“廢渣”,是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。其中,采礦選礦廢渣,是指在礦產資源開采加工過程中產生的煤矸石、粉末、粉塵和污泥;冶煉廢渣,是指轉爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣,但不包括高爐水渣;化工廢渣,是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總溶劑渣、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏、鈦石膏和廢石膏模;其他廢渣,是指粉煤灰、燃煤爐渣、江河(湖、海、渠)道淤泥、淤沙、建筑垃圾、廢玻璃、污水處理廠處理污水產生的污泥。?

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“蔗渣”,是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

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“再生水”,是指對污水處理廠出水、工業排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進行回收,經適當處理后達到一定水質標準,并在一定范圍內重復利用的水資源。?

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“冶煉”,是指通過焙燒、熔煉、電解以及使用化學藥劑等方法把原料中的金屬提取出來,減少金屬中所含的雜質或增加金屬中某種成分,煉成所需要的金屬。冶煉包括火法冶煉、濕法提取或電化學沉積。

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“煙塵灰”,是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中,為保護環境經除塵器(塔)收集的粉灰狀及泥狀殘料物。

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“濕法泥”,是指濕法冶煉生產排出的污泥,經集中環保處置后產生的中和渣,且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

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“熔煉渣”,是指有色金屬火法冶煉過程中,由于比重的差異,金屬成分因比重大沉底形成金屬錠,而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

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“農作物秸稈”,是指農業生產過程中,收獲了糧食作物(指稻谷、小麥、玉米、薯類等)、油料作物(指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等)、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、花卉、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

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“三剩物”,是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

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“次小薪材”,是指次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木,按《次加工原木》(LY/T1369—2011)標準執行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

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“垃圾”,是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、合成革及化纖廢棄物、病死畜禽等養殖廢棄物等垃圾。

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“垃圾處理”,是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式,對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務。?

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“污水處理”,是指將污水(包括城鎮污水和工業廢水)處理后達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》(GB18918-2002),或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。其中,城鎮污水是指城鎮居民生活污水,機關、學校、醫院、商業服務機構及各種公共設施排水,以及允許排入城鎮污水收集系統的工業廢水和初期雨水。工業廢水是指工業生產過程中產生的,不允許排入城鎮污水收集系統的廢水和廢液。

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?“污泥處理處置”,是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。

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2. 綜合利用的資源比例計算方式。

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(1)綜合利用的資源占生產原料或者燃料的比重,以重量比例計算。其中,水泥、水泥熟料原料中摻兌廢渣的比重,按以下方法計算:

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①對經生料燒制和熟料研磨階段生產的水泥,其摻兌廢渣比例計算公式為:摻兌廢渣比例=(生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量)÷(除廢渣以外的生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量)×100%;

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②對外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥,其摻兌廢渣比例計算公式為:摻兌廢渣比例=熟料研磨階段摻兌廢渣數量÷(熟料數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量)×100%;

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③對生料燒制的水泥熟料,其摻兌廢渣比例計算公式為:摻兌廢渣比例=生料燒制階段摻兌廢渣數量÷(除廢渣以外的生料數量+生料燒制階段摻兌廢渣數量+其他材料數量)×100%。

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(2)綜合利用的資源為余熱、余壓的,按其占生產電力、熱力消耗的能源比例計算。

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3. 表中所列綜合利用產品,應當符合相應的國家或行業標準。既有國家標準又有行業標準的,應當符合相對高的標準;沒有國家標準或行業標準的,應當符合按規定向質量技術監督部門備案的企業標準。

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表中所列各類國家標準、行業標準,如在執行過程中有更新、替換,統一按最新的國家標準、行業標準執行。

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4. 表中所稱“以上”均含本數。
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